Có còn giới hạn 730.000 đồng với tiền ăn giữa ca không tính thuế TNCN từ năm 2025?

Câu hỏi:

Có phải áp dụng mức tối đa 730.000 đồng đối với chi tiền ăn giữa ca không tính vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNCN trong năm 2025?

Trả lời: 

Tại điểm g khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:

…g.5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.

Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

Mức chi cụ thể áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước và các tổ chức, đơn vị thuộc cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, Đoàn thể, các Hội không quá mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết định nhưng tối đa không vượt quá mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước.”

👉 Mức áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước từ năm 2016 đến 2024 là 730.000 đồng (được quy định tại khoản 4 Điều 22 Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH). Theo đó, mức chi tiền ăn giữa ca không tính vào thu nhập chịu thuế áp dụng cho cả doanh nghiệp trong và ngoài nhà nước trong giai đoạn này là 730.000 đồng (Xem thêm Công văn 4767/TCT-DNNCN của Tổng cục Thuế).

Tuy nhiên, trong năm 2025, các quy định mới về tiền ăn giữa ca đối với doanh nghiệp nhà nước đã được ban hành.

Tại khoản 1 Điều 33 Nghị định 44/2025/NĐ-CP quản lý lao động, tiền lương, thù lao, tiền thưởng trong doanh nghiệp nhà nước quy định:

“Điều 33. Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 15 tháng 4 năm 2025. Các chế độ quy định tại Nghị định này được thực hiện từ ngày 01 tháng 01 năm 2025.”

Tại khoản 9 Điều 34 Nghị định 44/2025/NĐ-CP quy định:

“9. Chế độ ăn giữa ca hoặc ăn định lượng đối với người lao động, Ban điều hành, Thành viên Hội đồng, Kiểm soát viên được thực hiện theo thỏa thuận trong thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy, quy chế của doanh nghiệp theo quy định của Bộ luật Lao động.”

Tại khoản 1 và 2 Điều 19 Thông tư 003/2025/TT-BNV ngày 28/04/2025 của Bộ Nội vụ quy định:

“Điều 19. Hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 6 năm 2025. Các chế độ quy định tại Thông tư này được thực hiện từ ngày 01 tháng 01 năm 2025.

2. Bãi bỏ các văn bản sau:

…b) Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH ngày 01 tháng 9 năm 2016 của Bộ trưởng Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội hướng dẫn thực hiện quản lý lao động, tiền lương và tiền thưởng đối với người lao động làm việc trong công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ;”

Khoản 3 Điều 58 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật 2025 quy định:

“3. Trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật có quy định khác nhau về cùng một vấn đề thì áp dụng văn bản có hiệu lực pháp lý cao hơn.”

Căn cứ các quy định trên, áp dụng quy định mức tiền chi bữa ăn giữa ca “tối đa không vượt quá 730.000” trong năm 2025 như sau:

👉 Giai đoạn 01/01-14/06/2025: Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH còn hiệu lực. Quy định tại Thông tư này không thật sự mâu thuẫn với quy định tại Nghị định 44/2025/NĐ-CP; do đó, không thể khẳng định không phải áp dụng Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH. Để thận trọng, doanh nghiệp vẫn nên áp dụng mức 730.000 đồng khi tính thuế TNCN; trường hợp về sau có hướng dẫn khác của cơ quan thuế thì thực hiện tính lại và khai bổ sung.

👉Giai đoạn từ 15/06/2025: Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH hết hiệu lực. Theo đó, không còn mức khống chế tối đa theo hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Do đó, trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì KHÔNG phải tính toàn bộ số tiền chi vào thu nhập chịu thuế.