Có áp dụng luôn Luật Thuế TNCN 2025 từ tháng 01/2026?

Câu hỏi: 

Luật Thuế TNCN năm 2025 có hiệu lực từ 01/07/2026 nhưng các quy định về thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công có hiệu lực từ kỳ tính thuế năm 2026. Vậy, khi khai thuế tháng 01/2026 thì công ty tôi có áp dụng luôn các quy định tại Luật không?

Trả lời: 

Tại Luật Thuế TNCN năm 2025 (số 109/2025/QH15) quy định:

“Điều 6. Quản lý thuế đối với thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ quy định của Luật này, Chính phủ quy định về kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú; kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập khác của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; thời điểm xác định thu nhập tính thuế; quyết toán thuế; hoàn thuế đối với trường hợp cá nhân có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc chưa đến mức phải nộp; trách nhiệm khấu trừ, khai thay, nộp thay cho người nộp thuế phù hợp với quy định của Luật Quản lý thuế.

Điều 29. Hiệu lực thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.”

Tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:

“Điều 7. Hồ sơ khai thuế

4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:

d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau […]:”

Theo Điều 6 Luật Thuế TNCN năm 2025 cũng như các quy định về quản lý thuế, thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú có kỳ tính thuế để quyết toán thuế là năm. Theo đó, việc quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú năm 2026 sẽ áp dụng quy định tại Luật Thuế TNCN năm 2025 đối với toàn bộ các tháng trong năm 2026.

Đối với khai thuế TNCN tháng 01/2026, về nguyên tắc, cần áp dụng thống nhất với quy định về quyết toán thuế TNCN. Trường hợp có sai, sót mà chưa quyết toán thuế năm thì “khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót”.

Tuy nhiên, hiện nay chưa có các văn bản quy định chi tiết Luật Thuế TNCN năm 2025 (nghị định, thông tư). Một số vấn đề cần cân nhắc như áp dụng Luật 2025 bao gồm:

• Do chưa có quy định chi tiết, việc áp dụng ngay Luật 2025 vào khai thuế tháng 01/2026 cũng chưa thể đảm bảo tính đúng, đủ (đặc biệt là do các khoản giảm trừ y tế, giáo dục chưa có hướng dẫn cụ thể) => Vẫn có sai, sót phải khai bổ sung.
• Về cơ bản, áp dụng quy định tại Luật 2025 sẽ giúp giảm thuế TNCN do tăng giảm trừ, điều chỉnh biểu thuế. => Nếu áp dụng quy định cũ thì khi tính lại theo Luật 2025 sẽ có khả năng cao không bị tăng số thuế phải nộp, không phát sinh tiền chậm nộp.
• Nghị định về thuế TNCN có thể có quy định chuyển tiếp theo hướng không yêu cầu khai bổ sung đối với các tháng đã áp dụng quy định cũ trước khi Nghị định có hiệu lực, chỉ cần tính đúng khi quyết toán thuế năm.

Xem xét bối cảnh nêu trên, trong trường hợp cơ quan thuế không có hướng dẫn cụ thể, doanh nghiệp có thể cân nhắc duy trì kê khai thuế theo quy định cũ cho đến khi có nghị định mới hoặc áp dụng một phần Luật Thuế TNCN 2025 đã có quy định rõ ràng. Dù theo phương án nào, doanh nghiệp cũng cần thực hiện theo nguyên tắc thận trọng, tránh áp dụng các quy định có lợi hơn (giảm thuế, miễn thuế) khi chưa có quy định về điều kiện áp dụng rõ ràng (về đối tượng, hạn mức, hồ sơ,...).

📮 Cập nhật:

Tại chuyên mục "Hỏi đáp CSTC" trên website của Bộ Tài chính, một số cơ quan thuế địa phương đã đưa ra hướng dẫn về hiệu lực của Luật Thuế TNCN 2025:

+ Thuế TP.Hà Nội:

+ Thuế TP.Hải Phòng: