Câu hỏi:
Công ty tôi là công ty vận tải, vận chuyển hàng trong nội địa cho doanh nghiệp chế xuất nhưng doanh nghiệp này không nằm trong khu chế xuất thì tôi xuất hóa đơn vận chuyển thuế xuất là 0% hay 10%?
Trả lời:
Đầu tiên, cần phải thấy rằng doanh nghiệp chế xuất là một khu phi thuế quan theo quy định tại Khoản 20, Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Khoản 1, Điều 9, TT 219 quy định về đối tượng áp dụng thuế suất 0%:
- "Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này."
Khoản 1, Điều 9, TT 219 cũng đưa ra định nghĩa về dịch vụ xuất khẩu:
- "Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ [...] cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan."
👉 Việc vận chuyển hàng hóa trong nội địa cho doanh nghiệp chế xuất (khu phi thuế quan) chủ yếu được tiến hành ở bên ngoài khu phi thuế quan, do đó không được xem là dịch vụ xuất khẩu và không được áp dụng thuế suất 0%.
Trường hợp không có cơ sở chắc chắc về tiêu chí "tiêu dùng trong khu phi thuế quan", Công ty bạn phải xuất hóa đơn với thuế suất 10% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ thông thường.
Công ty tôi là công ty vận tải, vận chuyển hàng trong nội địa cho doanh nghiệp chế xuất nhưng doanh nghiệp này không nằm trong khu chế xuất thì tôi xuất hóa đơn vận chuyển thuế xuất là 0% hay 10%?
Đầu tiên, cần phải thấy rằng doanh nghiệp chế xuất là một khu phi thuế quan theo quy định tại Khoản 20, Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Khoản 1, Điều 9, TT 219 quy định về đối tượng áp dụng thuế suất 0%:
- "Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này."
Khoản 1, Điều 9, TT 219 cũng đưa ra định nghĩa về dịch vụ xuất khẩu:
- "Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ [...] cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan."
👉 Việc vận chuyển hàng hóa trong nội địa cho doanh nghiệp chế xuất (khu phi thuế quan) chủ yếu được tiến hành ở bên ngoài khu phi thuế quan, do đó không được xem là dịch vụ xuất khẩu và không được áp dụng thuế suất 0%.
📮 Cập nhật:
Ngày 28/8/2024, Tổng cục Thuế có Công văn 3814/TCT-CS hướng dẫn:
"Căn cứ quy định trên và theo trình bày của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh tại công văn số 6924/CTQNI-NVDTPC nêu trên, Tổng cục Thuế thống nhất với đề xuất theo phương án 2 của Cục Thuế, theo đó: Trường hợp Công ty cổ phần Vận tải quốc tế Hạ Long cung cấp dịch vụ vận tải nội địa và dịch vụ khai báo hải quan cho Công ty DBG (là doanh nghiệp chế xuất), nhưng không đáp ứng tiêu dùng trong khu phi thuế quan theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì không thuộc trường hợp được áp dụng thuế suất GTGT 0% đối với dịch vụ xuất khẩu, không thuộc đối tượng và trường hợp hoàn thuế đối với dịch vụ xuất khẩu."